Относительно даты совершения оборота по НДС при предоставлении во временное владение и пользование имуществом

В соответствии с пунктом 2 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» по состоянию на 1 января 2014 год при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат, сообщает Аstananalog.kz:

1) дата выписки счета-фактуры с НДС;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.

Согласно статье 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено настоящей статьей.

Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде.

Плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.

Если иное не предусмотрено указанной статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

– 5 календарных дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки на бумажном носителе;

– 7 календарных дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки в электронном виде.

Таким образом, в случае получения авансовых платежей юридическое лицо признает облагаемые обороты по реализации услуг по предоставлению во временное владение и пользование имущества по дате получения авансовых платежей, и выписывает счет-фактуру не позднее 5 (7) календарных дней после даты совершения оборота по реализации, согласно нормам Налогового кодекса по состоянию на 1 января 2014 год.

При этом следует отметить, что согласно нормам Налогового кодекса по состоянию на 1 января 2015 года внесены изменения в статью 237 Налогового кодекса.

Так согласно внесенному пункту 2-3 статьи 237 Налогового кодекса при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.

Соответственно счет-фактура выписывается согласно нормам пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

– семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки на бумажном носителе;

– пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки в электронном виде.

Источник: Аstananalog.kz